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交通運輸企業內部審計問題與質量控制措施
發布時間:2020-09-28

  摘    要: 交通運輸企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須在內部審計管理上下功夫,不斷提升企業內部審計質量管控水平。基于以上情況,本文針對交通運輸企業內部審計存在的問題進行簡要分析,同時對如何做好內部審計質量管控工作進行探索,并提出相應策略,以促進交通運輸企業健康可持續發展。希望通過這次研究,為內部審計質量管控工作的開展提供有效的參考。

  關鍵詞: 交通運輸企業; 內部審計質量; 管控策略;

  內部審計作為交通運輸企業的發展的關鍵,具有多元性、經常性、內在性和聯系性等特征。通過加強內部審計質量管控力度對提高交通運輸企業的市場競爭力和生產力具有重要作用。一方面,有利于更好地規范和約束全體員工的工作行為。另一方面,有利于不斷加強企業內部監督力度,進一步完善和優化企業管理模式,為實現交通運輸企業的戰略目標提供有力保障。

  一、交通運輸企業內部審計特征

  (一)多元性特征

  在對交通運輸企業進行管控的過程中,管控內容和管控形式均具有多元化特征。因此,這種多元化特征直接決定了管控內容和管控范圍的全面性,這就要求交通運輸企業需要加強所有部門和業務內部審計的質量,而不僅僅局限于某一部門或某一業務的管控上。只有這樣,才能確保交通運輸企業將內部審計工作落實到位,不遺漏任何部分和業務,從而取得良好的內部審計管控效果。

  (二)經常性特征

  經常性特征主要是指交通運輸企業根據內部審計工作內容的復雜性,將內部審計從始至終地貫徹到交通運輸企業整個經營和發展的全過程,確保內部審計工作開展的連續性和不間斷性,而不是僅僅在某一時期或某一個時間段對交通運輸企業生產經營中潛在性風險問題進行管控。因此,交通運輸企業在開展內部審計工作的過程中,要嚴格遵循這一特征,真正做到未雨綢繆,有備無患,以最大限度提高企業的經營生產的安全性、穩定性和可靠性。

  (三)內在性特征

  內在性特征,又叫潛在性特征,顧名思義,就是指交通運輸企業的經營管理要與企業內部的所有管理活動內容進行有效融合,然后,在重要時刻,對交通運輸企業的內部審計管控工作進行科學合理的指導,以確保內部審計管控工作能夠正常、有序、順利開展。
 

交通運輸企業內部審計問題與質量控制措施
 

  (四)聯系性特征

  對于交通運輸企業內部審計管控而言,迄今為止,已經制定出了一套合理劃分內部審計內容的統一標準和規范。縱觀內部審計的相關研究不難發現,盡管交通運輸企業內部各個部門和各項業務在內部審計內容和內部審計形式方面具有很大的不同點,但是并不代表不同部門或業務對應的內部審計工作是孤立存在的。相反,每個內部審計工作之間都相輔相成,它們之間具有必然的緊密聯系,為后期明確和實現交通運輸企業發展戰略目標打下堅實的基礎。

  二、交通運輸企業內部審計存在的問題

  (一)交通運輸企業內部審計獨立性不強

  最近幾年,交通運輸企業在開展內部審計工作的過程中,經常面臨內部審計缺乏獨立性問題。導致這一問題出現的原因有以下幾點。(1)內部審計機構不科學。通常而言,內部審計機構工作的開展需要與其他部門緊密配合。如果內部審計機構缺乏一定的獨立性,將會影響內部審計機構工作人員的相關利益[1],降低內部審計業務工作的合理性和權威性,不利于保證交通運輸企業內部審計質量的管控效果。(2)由于內部審計人員大部分都是從其他部門調過來的,因此,缺乏最基本的審計知識和相關技能,對先進的內部審計技術缺乏系統掌握,導致他們在實際工作中出現操作不規范問題,極大降低了內部審計質量。

  (二)內審質量控制標準不明確

  內審質量控制標準的系統性和明確性是確保交通運輸企業內部審計工作能夠規范、合理開展的重要保障。但目前,部分交通運輸企業在建設內審質量控制標準的過程中,由于過度看重內審法律而忽視了對企業內部審計質量控制標準的制定和完善[2],導致企業內部審計質量控制標準出現內容模糊、規定不明確等問題。在這樣的情況下,交通運輸企業內部審計質量控制工作無法有序開展,內審運行部門特立獨行,各行其事,導致企業內部審計質量出現參差不齊的現象。

  (三)對現場審計缺乏適時有效的過程控制

  由于交通運輸企業沒有對內部審計人員審計作業過程進行全程監控,導致內部審計人員在實際工作中不規范操作細節問題沒有被及時發現和更正,最終造成交通運輸企業整個審計項目出現了較大的“泄審”問題,給企業的經濟效益帶來了不可估量的損失。

  除此之外,內部審計人員對現場審計信息反饋不及時、不全面,導致各個部門對審計無法進行有效溝通,從而嚴重影響了企業內部審計質量管控效果。

  三、交通運輸企業內部審計質量管控策略

  (一)制定明確的內部審計規范

  由于內部審計規范為相關審計人員的工作提供了正確的指導方向,有利于內部審計工作正常、有序、順利地開展。因此,交通運輸企業必須制定和完善內部審計規范,確保該審計規范內容的健全性、完整性和明確性。首先,要制定和完善內部審計規則,為規范內部審計人員的工作行為提供指導和依據。其次,要不斷優化和完善內部審計人員職業道德規范,培養他們的職業素養,提高他們工作的責任心[3],以達到物盡其用、人盡其才的目的。再次,要制定健全的內部審計規章,幫助內部審計人員明確工作目標和職責范圍。最后,還要構建審計手冊和內部審計機構的政策,從而最大限度地提高內部審計的合法性和公正性[4],使內部審計工作有章可循,使各個部門能夠有效溝通和協作,從而最大限度地保證交通運輸企業內部審計工作開展的有序性和穩定性,促使交通運輸企業夠朝著積極、穩定、健康、可持續的方向發展。例如,在開展高速公路通行費管理工作的過程中,嚴格按照準確統計收費明細、詳細審計和評價管理工作、科學評價審計風險等流程,充分發揮內部審計規范的指導意義。

  (二)加強項目審計質量控制與后續管理

  交通運輸企業在對內部審計進行質量管控的過程中,除了做好對內部審計規范的制定和明確外,還要進一步做好對項目審計質量控制與后續管理工作。首先,要制定完善的審計方案,并確定審計方案的科學性和合理性,為整個項目審計工作的有序開展提供指導和參考。同時,還要做好調研、編制、試審等各個審計環節[5],以保證審計目標、內容的明確性和突出性,從而為各個部門分工的科學性和工作措施的合理性提供有力保障。其次,還要做好對審計工作底稿認真審查。內部審計機構要根據交通運輸企業實際審計工作的需求,針對性地建立科學的復查機制,用于指導審計工作底稿復查工作,保證審計證據的真實性和充足性,為重要審計項目提供充足的審計證據,確保審計項目的整體審計質量控制效果。最后,還要做好對項目審計的后續管理工作。當審計報告完成后,在跟蹤審計實施的基礎上,內部審計人員要針對審計過程中出現的問題采取行之有效的對策,以避免交通運輸企業因審計流程不規范而出現不必要的經濟損失。例如,交通運輸企業必須將陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸等各個環節涉及的財產收支和經濟活動有效統一起來,以避免審計工作的片面性和單一性。只有這樣,才能加強后續審計管理的有效性和及時性,從而為實現交通運輸企業內部審計總體目標保駕護航。由此可見,后續審計的科學管理是保證項目審計質量的重要手段,因此,交通運輸企業要給予充足的重視。

  (三)提高內部審計人員綜合素質

  由于內部審計人員是企業內部審計工作主要實施者和執行者,因此,對于交通運輸企業而言,內部審計人員綜合素質的高低成為了影響企業內部審計質量管控效果的關鍵因素。所以,要加大對內部審計人員技能培訓的重視度,不斷提高內部審計人員的綜合素質。首先,完善和改革培訓內容。針對內部審計人員知識結構的不完整性和不合理性[6],將計算機相關審計技能知識、經濟業務知識、部門交通運輸相關知識作為企業重點培訓內容。其次,交通運輸企業通過對內部審計人員進行審計理論知識和審計技能的培訓,讓內部審計人員學習更多先進內部審計技術和技能,從而不斷提高自身的綜合素質。最后,交通運輸企業還要將培訓和考核進行有效結合,采用定期考核和層層選拔的方式,使內部審計人員成為既具備內部審計知識,又懂經營管理知識的復合型人才。只有這樣,才能為交通運輸企業內部審計工作的有效開展提供人才基礎。

  四、結語

  加強企業內部審計質量管控是保證交通運輸企業內部審計工作規范性和合理性的必要條件。而在此基礎上,要想從根本上提高企業整體內部審計效率和效果,交通運輸企業必須從以下幾個方面入手,首先,要制定明確的內部審計規范,為內部審計工作的有序開展提供依據和參考。其次,要加強對內部審計人員技術的培訓,提高內部審計人員綜合素質。最后,還要加強項目審計質量控制與后續管理,進一步提高項目整體審計質量。只有這樣,才能促進交通運輸企業的創新發展,實現企業社會效益和經濟效益的最大化。

  參考文獻

  [1]周興紅,鄧春蘭.淺談交通運輸企業內部審計監督[J].交通企業管理,2018(05):34-35.
  [2]林楠.交通運輸企業集團內部審計質量的管控方式解析[J].會計師,2019(12):57-58.
  [3]陳曉燕.交通運輸行業內部審計的實踐與探索[J].中國外資,2018(12):80.
  [4]肖紅.交通系統企業內部審計質量控制策略[J].金融經濟(理論版),2019(05):198-200.
  [5] 莊銀萍.交通運輸企業集團內部審計質量初探[J].時代經貿,2018(08):90-91.
  [6] 劉智文.關于交通運輸行業內部審計的實踐探索[J].企業文化旬刊,2019(10):180.

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