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國企內部審計工作問題與加強措施
發布時間:2020-03-09

  摘    要: 國有企業是我國經濟發展中的中流砥柱,但在現代市場經濟的影響下,私企及非國有企業的崛起已經勢不可擋,國有企業在市場中的份額盡管較為大,但若是不加強自我內部控制以及競爭意識,那么面對激烈的市場競爭就會逐漸失去市場中的地位。內部審計是內部控制的重要手段,本文基于現階段全面深化改革的背景,對國有企業內部審計工作策略進行分析,以期為國有企業的發展提供借鑒。

  關鍵詞: 國有企業; 內部審計; 改革;

  內部審計是一種客觀且獨立的咨詢及確認活動,目的在于對企業或單位運營情況改善以及增加價值。內部審計是需要應用規范的、系統的方法,對企業運行中的業務展開、控制管理、風險管理等活動進行評價和改善。在我國內部審計不僅是企業內部財務管理活動中重要的參與者,同時也作為國家審計基礎被納入的審計的監督體系中。

  一、國有企業內部審計工作中存在的問題

  1. 內部審計制度不完善

  國有企業中,內部審計制度是保證內部審計工作規范性的關鍵,直接影響到內部審計工作的實際效果,部分國企沒有認識到內部審計制度的重要性,在進行內部審計制度的構建過程中,不能根據時代發展要求,不能因地制宜,按企業現狀及實際情況、發展目標、運營特點等進行,由此導致內部審計工作的規范性較差,仍不同程度落后于新時代背景下的內部審計工作需要和要求。

  2. 內部審計范圍深度不夠

  我國現階段國有企業改革工作逐步深入化,國有企業內部審計工作陸續開展,但國有企業內部審計工作每年多局限于以財務收支、經濟效益等常規審計,工程結算審計、合同管理、企業經營預算審計、內部控制審計等專項審計還未有效開展,各專項審計多作為財務收支審計的補充,實際作為單獨的審計形式較少得到使用,進而使得審計工作效果相對有限。在專項審計問題上受制于專業知識欠缺、人力投入不足、時間緊、任務重、審計信息技術缺乏等因素的影響,不能夠深挖問題的根源,專項審計的欠缺無達到內部控制、風險管理等工作的需要,降低了整體內部審計工作的效益。
 

國企內部審計工作問題與加強措施
 

  3. 內部審計人員素質不高

  審計質量是審計工作展開的基礎要求,但在現階段而言,國有企業中的審計質量受到了內部審計人員素質的負面影響。首先,在人員專業性上比較薄弱,內部審計人員中財務專業者仍占絕大比例,其他專業背景人員嚴重不足,特別是工程、管理、經濟、法律、技術等專業技術人員極其缺乏,這也能夠體現國企內部人員多數源自財務審計方向,在專業知識上相對較為單一,對于內部審計工作面寬度及深度有著不利影響。其次,在審計技術水平上也較為差。國有企業中的內部審計工作開展,依賴于人員職業判斷以及個人經驗,審計的常用方法仍是抽樣審計,信息化審計能力差,不具有合理性及科學性。

  4. 內部審計工作重視不夠

  2018年以前我國國有企業內部審計工作多設置在財務或監察部門,內部審計獨立開展工作大多在2018年審計署發布的第11號令之后,但此時的內部審計崗大多由財務崗轉變過來。同時現階段很多企業的領導尚未正確認識內部審計的作用,仍然認為內部審計工作是對企業組織內部工作的部分監督,而未認識到內部審計工作可以改善企業內部治理,提升企業管理水平,從而增加企業價值,促進企業目標的實現。被審計單位對內部審計工作的理解也不到位,同時領導對于內部審計工作的重視程度不夠,內部審計作用發揮不平衡,發現問題整改不到位,導致審計結果的運用難以有效落實。

  二、國有企業內部審計工作的策略

  1. 優化內部審計制度體系

  國有企業進行內部審計工作的展開主要依據的便是內部審計制度,所以在進行內部審計加強的過程中,需要根據新時代背景下的國有企業的內部審計制度的要求,結合企業自身的特點,完善內部審計準則規范,建立健全內部審計制度體系。將內部審計機構和人員管理、內部審計職責權限和程序、內部審計結果的運用等的要求納入內部審計制度體系,使內部審計工作開展做到有章可循。

  2. 完善內部審計職責,轉變內部審計職能

  我國現階段內部審計工作除了加強財務收支審計、經濟效益等常規審計外,為了適用新時代要求,對工程結算審計、合同管理、企業經營預算審計、內部控制審計等專項審計力度進行加強,創新內部審計的方式,不再緣木求魚,以國有企業的實際狀況為基準,而是主動吸收新審計模式及方法,同時認真學習和領會2018年審計署簽發的11號精神,轉變審計職能,加強審計的監督職能之外,還應更多地發揮審計的建議咨詢職能,從而將審計工作落實到事前、事中及事后的各個階段中。

  3. 強化內部審計隊伍建設,提升內審人員綜合素質

  審計隊伍的建設對于審計工作健康、長效發展有著極為重要的作用,因此要重視對內部審計隊伍的建設,首先,在人員錄用上,要選擇具備審計、會計、計算機技術、工程、經濟、法律、管理等工作背景的人員,以此使得審計人員隊伍知識結構得到優化。其次,隨著新時代的要求和發展,內部審計工作范圍涉及面越來越廣,對內部審計人員應具備的知識面要求越來越高,這就要求不斷加強內部審計人員業務能力及專業知識培訓力度,內部審計人員也應通過各種渠道和機會加強自身學習,如可以通過企業交流以及脫崗培訓等方法,使得內部審計人員在綜合素質及專業水平得到有效提升。再次,注重對人員電算化技術水平進行提升,推動數據審計進程。最后,定期或不定期組織審計項目經驗交流,通過對相關案例的分析,來推動實戰方法。

  4. 明確內部審計的領導體制,提升內部審計工作實效

  對于國有企業內部審計而言,獨立性和權威性是內部審計工作得以開展的有力保障,內部審計機構所屬的領導層級決定了內審機構的獨立性和權威性,領導層級越高,其內部審計工作的獨立性和權威性便越強。內部審計工作應當在各企業黨組織或主要負責人的直接領導下實施,并統籌人、財、物資源。另外,黨組織或主要負責人要定期聽取內部審計工作匯報,注重對內部審計工作的規劃、年度計劃、工作實施、發現問題的整改和隊伍的建設、人員的獎懲等重要事項的管理,及時了解內部審計工作中存在的問題,鼓勵和支持內部審計人員依法獨立行使審計職權,從而促進內部審計工作的有效開展。再次應強化內部審計結果的運用,將內部審計中發現的問題及其整改情況與企業及企業領導者的年度目標考核、獎懲相結合,確保內部審計發現的問題得以及時整改,從而提升內部審計的價值增值。

  5. 審計信息化建設

  隨著現在社會信息化迅速發展,國有企業應順應大數據的潮流,加強計算機審計。內部審計工作信息化建設的基礎與核心在于審計數據平臺的構建,審計數據實現實時更新。通過數據收集、分析預警的審計,預防違法、違規現象的發生。同時建立國有企業的監督管理信息跟蹤機制,和國有資產監督管理部門聯網,跟蹤企業領導人考核指標、年度考核結果、重大投資計劃、審計整改、國有資產增值保值、發展戰略及規劃等信息。通過內部審計信息化建設,能夠打通內外審計的壁壘,為內部審計實現內部控制、風險管理等提供基礎。

  6. 審計機關應強化國有企業內部審計工作的指導和監督

  審計機關通過業務培訓、抽調國有企業內部審計人員參加審計機關審計、交流研討會等方式加強國有企業內部審計人員的專業指導,要建立健全與各國有企業的協作機制,加強與各國有企業的工作聯系和溝通,會同各國有企業抓好內部審計工作,形成有效的監督合力,同時審計機關應加強對國有企業內部審計工作開展情況的檢查力度,圍繞內部審計制度建設與執行,聚焦內部審計問題整改,提出有針對性的指導意見,幫助各國有企業內部審計管理,提高內部審計工作質量。

  三、結束語

  審計工作是保證國有企業實現內部控制的重要手段,在國有企業進行審計部門的建設過程中,要重視其實效的發揮,從而保證相關合作方與國家的利益。本文對全面深化改革背景下的國有企業內部審計制度建設進行了分析,能夠為國有企業加強內部審計制度提供借鑒。

  參考文獻

  [1] 王睿.行政事業單位內部審計工作中存在的問題及對策[J].財會學習,2018(01):150.
  [2] 胡海柏.內部審計在現代財務管理中的作用[J].財經界(學術版),2019,505(04):150.

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