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新審計準則下怎樣提升審計效益
發布時間:2020-03-09

  摘    要: 新審計準則進一步完善了審計準則框架體系,融入了風險管理理念,并在契合我國國情的前提下實現了與國際審計要求的日趨趨同。本文中在闡述新審計準則實施下的審計準則體系呈現的主要特征基礎上,重點探討了新審計準則下促進我國審計效益進一步提升的具體建議。

  關鍵詞: 新審計準則; 審計效益; 路徑探索;

  審計作為一種重要的監督機制,開展獨立的經濟監督活動。審計人員依據國家法律法規、審計準則和會計理論,合理地運用專門的審計發展對被審計對象的各項經濟活動、財政活動、財務收支依據相關資料的真實性、合規性、合法性以及效益性予以審計。其中,審計準則作為審計工作開展的重要依據,其關鍵性作用不容小視。財務部正式頒發的中國注冊會計師執業準體系標志著我國已經建立了一套適應國際趨同的中國注冊會計師執業準則體系,這套體系同時符合我國市場經濟發展的需求,對我國未來注冊會計師工作的開展有著非常積極的意義。新形勢下,如何提升審計工作效益已成為當下審計領域的重要研究課題。

  一、新審計準則下審計準則體系主要特征

  審計準則對注冊會計師來說是一把雙刃劍,給他們提供了科學的指導,但同時又增加了他們的責任,對注冊會計師審計實務工作產生了非常大的影響。因此,我們要科學認識審計準則,充分運用準則指導審計實務工作的開展,這就需要注冊會計師做好相關的研究工作。新審計準則實施下的審計準則體系呈現的主要特征,具體體現如下:

  (一)審計準則的框架體系趨于完善

  審計準則體系由三部分組成,包括鑒證業務準則、相關服務準則和量控制準則。由此我們可以看出,準則框架體系非常完善,涵蓋的范圍也非常廣泛,對具有鑒證職能的業務和不具有鑒證職能的業務都進行了有效的規范,涉及了注冊會計業務領域的很多環節,使得注冊會計師在從事各項業務時有據可依,方便了他們科學的開展多元化的工作,對提高整體注冊會計師工作質量有著非常重要的作用。
 

新審計準則下怎樣提升審計效益
 

  (二)審計工作中融入風險管理理念

  影響注冊會計師審計質量的因素有很多,包括審計單位性質、審計單位目標、審計單位選擇何種會計政策、審計單位內部控制是否健全等,這些都會使注冊會計師質量發生不同程度的變化。還有一部分外部環境也對注冊會計師審計質量產生很大的影響,包括法律環境、行業環境等多種外部因素。審計單位有時會面臨非常復雜的環境,有時內部還存在各種各樣的問題,如果不能根據情況科學的選擇現代的審計模式,還是沿用以往的審計模式,主要審計具體交易事項和余額細節測試上,就會大大增加審計單位的審計風險。

  因此,我國在準則框架體系內出臺了五項專門的審計準則,這些審計準則對注冊會計師更好地識別、評估和應對風險有著重要的指導作用,使他們能更好地進行審計工作,同時進一步提高審計質量。除了制定專門的審計準則外,還有很多審計準則都強調了要充分了解審計單位和其所處的環境,并準確地進行評估,從而有效地應對。因此,我們可以明顯看出,準則框架體系內容非常注重審計風險,要求注冊會計師在整個審計過程中都要始終樹立審計風險理念。

  (三)審計規則與國際準則趨同性顯著

  中國審計準則是與國際準則朝著同一個方向發展的,這說明我國在制定審計準則過程中充分考慮到了我國未來的發展方向,使得審計準則更加科學完善,使得審計師更有話語權,審計出的信息也更有價值,為被審計單位提供更科學的指導。這些對我國市場的發展有著非常重要的作用。我們可以看到,隨著全球經濟一體化的發展,中國市場出現了很多跨國公司,而中國的企業也要不斷與時俱進,走出國門,開拓海外市場,這就促使我國的審計準則要與國際準則接軌。因此,我們可以看出,只有適應未來國際發展的審計準則才是能存活和發展的準則。因此,中國審計準則朝著國際準則方向發展是歷史的必然。不僅我國的審計準則框架體系國際趨同,準則內容和項目也充分體現了國際趨同,具體表現如下:一是,中國準則框架體系與國際鑒證業務體系是完全趨同的。二是,中國審計準則內容將國際審計準則所有基本原則和重要程序都囊括了進來,而且很多方面都和國際準則保持了一致,包括審計的目標與原則、審計證據的獲取與分析等很多方面。使得中國審計準則與國際審計準則在項目和內容上保持趨同。

  (四)審計準則契合中國的具體國情

  一切從實際出發要求充分結合我國的國情來開展審計工作。在新審計準則體系下,參考了國際審計的要求及發展趨勢,形成趨同性的發展。同時,實事求是地與中國的具體國情緊密結合,從而更加契合實際,滿足實踐需求,更好地指導審計工作實踐,促進審計工作效益的不斷提升。總之,趨同是向著相同的方向發展,并不是完全相同,借鑒國際審計準則也是根據自己的實際情況開展。我國有著獨特的發展歷史,很多方面都和其他國家有著很大的不同,為了更好地滿足中國社會發展的實際需要,就需要我國在審計準則國際趨同過程中,要根據中國的實際情況對審計準則進行完善,只有這樣,才能使制定出的審計準則有時代意義,才能使審計準則在未來發揮出最大的價值。我國準則體系中的很多內容都充分體現了這一點,這是非常值得驕傲和自豪的。

  二、新審計準則下我國審計效益的提升路徑建議

  在闡述新審計準則實施下的審計準則體系呈現的主要特征基礎上,下文重點探討了新審計準則下促進我國審計效益進一步提升的具體建議。具體如下:

  (一)完善風險審計的理念,提升審計工作中的風險應對能力

  審計風險是可以很好地識別和應對的,需要注冊會計師具有新時代的審計理念,同時還要在審計過程中科學運用審計方法和程序。“思想有多遠,我們就能走多遠”,我們先不管這句話是否帶有唯心主義,但這句話充分說明了思想對于行動來說有著非常重要的作用。對注冊會計師來說,只有審計理念跟上步伐,用對審計方法和程序,才能發展的越來越好。通過上文我們已知道,審計準則體系里面蘊含著風險審計理念,要想使審計準則更好地指導審計實務開展工作,就要跟著時代的腳步更新審計理念,將審計風險思想時刻放在腦中。思想是葉子,行動才是果實,因此還要掌握科學的審計方法和程序。這里我們所說的審計方法和程序是指,審計會計師在對審計單位實施風險評估程序后,對評估過程中發現的重大錯報風險制定完善的應對策略,然后根據策略逐步地實施審計程序。

  在設計和實施審計程序時,要保證各個環節都是相互銜接的,避免出現脫節問題。控制測試和實質性程序本身是緊密相關的兩個方面,但實踐中錯誤底將其視為互不想干的兩方面則會造成脫節。實際上,很少有會計師考慮這兩個方面之間存在的實際關系,將這兩類審計程序看成了平行的程序,認為他們之間毫無關系,這就產生了脫節現象,使得整個審計工作的所有環節并不是相互聯系的,直接影響審計質量。

  (二)完善審計工作的質量控制制度,有效提升審計工作的實際效益

  現代審計具有高風險的特點,這就需要會計師事務所不斷與時俱進,提高質量控制建設,從而滿足現代審計的需要。質量控制制度包括七個要素,有職業道德規范、客戶關系、人力資源、業務執行等,這就需要會計師事務所根據這七個要素對質量控制制度進行完善,提高審計工作的實際效益。每個會計師事務所都有其自身的特點,質量制度不能完全復制粘貼,要符合所里的實際情況,這些制度會有一定的差別,部分會計師事務所實行的質量控制制度具有很高的可實施性。

  根據職業道德規范的相關要求,我們可以對質量控制制度進行完善,將部分內容根據實際情況進行更改,考慮是否可以定期輪換項目負責人,并將這項納入到質量控制制度中。雖然項目負責人固定有一定的優點,即對情況熟練掌握,能夠更好地溝通,提高審計效率,但是也有一定的缺點,人的思維有時候很難改變,如果項目負責人固定的話,對提高審計效果,降低審計風險等有著不利的影響,因此,實行定期輪換制好處很多。

  業務執行要素要求對已實施的審計工作進行三級復核。對于審計來說,不怕審計出問題,就怕審計出的問題沒有被披露,審計出問題后,只要知道問題所在,就可以尋求相應的解決辦法,從而很好地處理,而問題披露不出來就會造成審計風險;我們還非常清楚,在審計整個過程中,審計外勤階段是最關鍵的階段,這個階段對整個審計都有著非常重要的影響,這就使得三級復核制度意義不大。

  (三)深化新審計準則體系的學習,規范化審計工作以提升審計效益

  隨著審計工作需求的不斷變化,審計準則做出了相應的調整和補充,并朝向日趨全面、系統的方向發展。但是,這也不可避免地造成了綱領性和概念性較強問題的出現。在具體審計工作實踐中如何更為有效的運用,成為審計工作人員必須思考的關鍵。注冊會計師審計需要仔細研究、思考之后對這些內容進行細化,然后根據會計師事務所的實際情況制定科學的執行規程。未來審計工作的道路并不是一帆風順的,需要審計工作人員付出更多的辛苦和努力,他們要改進的方面還要很多很多。總之,作為審計人員必須要深入地對新審計準則及其修訂內容予以深入地學習和準確地把握,從而有效地規范化審計工作,促進審計工作效益的不斷提升。

  三、結語

  總之,新審計準則下,在開展審計工作中必須依據國家審計法律以及新舊審計準則的差異,充分結合審計工作的實踐,融入審計風險理念,合理地優化審計工作流程,加強對審計工作質量的控制,切實有效提升審計工作效率以及審計工作質量,從而有效地提升審計工作效益,充分發揮出審計的重要監督作用。

  參考文獻

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